Переплата образуется, если вы заплатили большую сумму налога, пеней, штрафа, чем требуется по законодательству. Причины возникновения переплаты могут быть разными.
1. Неправильный расчет налогов: неточность при исчислении налоговой базы, применение неправильной ставки налога и т. п. Причем платеж признается излишне уплаченным, если налогоплательщик сам неверно исчислил сумму платежа (Определение Конституционного суда РФ от 27.12.2005 № 503-О).
2. Ошибки при заполнении платежных поручений на уплату налога, пеней, штрафов, которые повлекли перечисление их в бюджет в излишней сумме. Например, к этому может привести указание налогоплательщиком в платежке завышенной суммы к уплате, неверного КБК.
3. Внесение в налоговое законодательство изменений, действие которых распространяется на прошлые периоды. Например, переплата по налогу может образоваться при введении льготы, которая применяется с начала текущего года.
4. По итогам налогового периода исчислена сумма налога к уменьшению.
5. Изменение режима налогообложения и др.
В любой из ситуаций налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат переплаты (пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Как получить акт сверки с налоговой инспекцией?
Совместную сверку проводят налогоплательщик и налоговая инспекция.
В ходе сверки данные о расчетах по платежам, которыми располагает инспекция, сопоставляются со сведениями организации или ИП. Это поможет выявить переплату или задолженность по платежам в бюджет.
Временный порядок проведения совместной сверки расчетов (далее — Временный порядок) содержится в письме ФНС РФ от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990.
Лучше проводить сверку ежегодно, то есть, инициировать самим — по завершении очередного года.
Сверка должна быть завершена не позднее 10 рабочих дней после регистрации заявления.

Какие компании и ИП могут зачесть или вернуть излишне уплаченные налоги?
Зачесть и вернуть переплату по налогам, пеням и штрафам могут компании и ИП:
1. налогоплательщики — если они, либо иное лицо за них, переплатили указанные платежи или их взыскала в излишней сумме налоговая инспекция (пп. 5 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ);
2. налоговые агенты — по налогам, пеням, штрафам, которые они излишне перечислили в бюджет и (или) которые с них как с налоговых агентов излишне взыскала инспекция (п. 2 ст. 24, п. п. 1, 14 ст. 78, п. п. 1, 9 ст. 79 НК РФ);
3. ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков — в части излишне уплаченного или излишне взысканного налога на прибыль по группе, а также начисленных по нему пеней и штрафов (п. 3 ст. 25.1, пп. 7 п. 2, пп. 5 п. 3 ст. 25.5, абз. 3 п. 9, п. 14 ст. 78, абз. 1, 3 п. 9 ст. 79 НК РФ).
Другое лицо, уплатившее за налогоплательщика налог, не вправе требовать возврата из бюджета перечисленных сумм (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Кто может обнаружить переплату?
Обнаружить переплату налогов, пеней, штрафов может как налогоплательщик, так и налоговая инспекция.
Если налоговая инспекция самостоятельно выявила излишне уплаченные суммы, она обязана сообщить вам о них в течение 10 рабочих дней со дня установления данного факта.
Переплата может быть выявлена также в ходе совместной сверки расчетов с бюджетом.

В какую инспекцию обращаться по поводу излишне взысканных сумм налогов, пеней штрафов?
Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога подается в инспекцию по месту учета налогоплательщика (п. 7 ст. 78 НК РФ).